По какой формуле рассчитываются налоговые платежи

Содержание

Как рассчитать налог на прибыль: формула

По какой формуле рассчитываются налоговые платежи

Как рассчитать налог на прибыль организациям, использующим общую налоговую систему? Нюансов и подводных камней здесь множество, а налог должен поступить в бюджет вовремя и в правильной сумме. Рассмотрим, как следует рассчитывать этот обязательный платеж в соответствии с требованиями закона.

Объект налогообложения и налоговая ставка

Чтобы узнать, как посчитать налог на прибыль, нужно, в первую очередь, определить саму прибыль, которая и является объектом налогообложения. Понятие прибыли в целях исчисления налога зависит от категории налогоплательщика:

  1. Для российских организаций и иностранный компаний, работающих через представительства, – это доходы, уменьшенные на величину расходов.
  2. Если организация входит в группу налогоплательщиков, то объект налогообложения по ней определяется с учетом взаимодействия с другими компаниями группы.
  3. Для иностранных компаний, не имеющих представительств, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как сумма полученного на территории РФ дохода.

Вторым элементом, необходимым для того, чтобы определить, как рассчитать налог на прибыль организации, является налоговая ставка. На сегодня базовая ставка утверждена в размере 20% (ст. 284 НК РФ). Данная статья также содержит большое количество исключений, связанных с видом деятельности, категорией плательщика, видом дохода и т. п.

Как считать налог на прибыль

Расчет налога на прибыль в общем случае проводится следующим образом:

НП = (Д – Р) Х Ст,

где Д и Р — соответственно, доходы и расходы,

Ст — налоговая ставка.

На практике формула налога на прибыль намного сложнее.

Доходы складываются из выручки от основной деятельности и различных видов внереализационных доходов. Кроме того, организация может получать доходы, облагаемые по различным ставкам, которые следует учитывать отдельно.

С расходами все еще интереснее. Значительная часть гл. 25 НК РФ посвящена нюансам признания различных видов расходов для разных видов деятельности и категорий организаций.

Просто перенести данные из бухучета в большинстве случаев бывает недостаточно, необходимо учитывать нюансы признания затрат именно в налоговом учете.

Например, амортизация по одному и тому же объекту может начислять в бухгалтерском и налоговом учете различными методами. В этом случае возникают налоговые разницы.

Среди затрат организации можно выделить ряд основных статей, и формула текущего налога на прибыль будет включать все эти показатели:

  • Сырье и материалы (для торговых компаний – закупка товаров).
  • Заработная плата и взносы во внебюджетные фонды.
  • Амортизация.
  • Затраты на топливо и электроэнергию
  • Услуги сторонних организаций (аренда, связь, аудит и т.п.)
  • Прочие расходы.
  • Внереализационные расходы (например, проценты по кредитам)

Рассмотрим пример как рассчитать налог на прибыль:

Предприятие по итогам 2017 г. имело следующие финансовые показатели (без учета НДС):

Выручка — 100 млн руб.

Полученные проценты по займам — 6 млн руб.

Материальные затраты — 40 млн руб.

Оплата труда и взносы — 25 млн руб.

Коммунальные платежи — 5 млн руб.

Услуги сторонних организаций — 10 млн руб.

Проценты по кредитам — 6 млн руб.

Определим налоговую базу и сумму налога:

Формула расчета налога на прибыль

Подставляем наши данные в формулу расчета налога на прибыль:

НБ = (100+6) — (40+25+5+10+6) = 20 млн руб.

НП = НБ х 20% = 20 млн руб. х 20% = 4 млн руб.

Налоговый и расчетные периоды по налогу на прибыль

Третий важный элемент, который нужен для понимания того, как рассчитывается налог на прибыль, — это налоговый период. По налогу на прибыль он составляет год. Однако, если все предприятия станут платить этот налог раз в год, то поступления в бюджет будут неравномерными. Поэтому введены авансовые платежи, которые могут быть трех видов (ст. 286 НК РФ):

  1.  Ежеквартальные . Их сумма определяется на основании расчета за квартал, 6 или 9 месяцев, за вычетом налога, уплаченного за предшествующий период. Эти платежи вносят все организации, кроме бюджетных учреждений культуры и компаний, добровольно перешедших на ежемесячные платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ).
  2.  Ежеквартальные с разбивкой по месяцам . Организация обязана перейти на них, если выручка за каждый из 4 предыдущих кварталов составила более 15 млн руб. Ряд категорий компаний, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (в частности – бюджетные и некоммерческие организации) освобождаются от ежемесячных авансов.

Сумма ежемесячного платежа в рамках каждого квартала определяется исходя из налога, исчисленного за предшествующий квартал или кварталы нарастающим итогом с начала года. По итогам текущего квартала сумма корректируется, исходя из фактической квартальной прибыли.

  1.  Ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли за месяц . На этот вариант может добровольно перейти любая организация. При этом налог исчисляется каждый месяц нарастающим итогом с начала года и уплачивается с учетом сумм, перечисленных за предыдущие месяцы.

Рассмотрим пример как посчитать налог на прибыль при уплате авансов с помесячной разбивкой.

Предприятие за 1 квартал 2017 г. получило прибыль 30 млн руб. и заплатило налог по ставке 20% в сумме 6 млн руб. Прибыль за 1 полугодие — 80 млн руб.

В течение второго квартала 2017 г. компания, исходя из данных 1 квартала, каждый месяц вносила в бюджет авансы:

Ав = 6 млн руб. / 3 = 2 млн руб.

Таким образом, всего за полугодие в бюджет было уплачено 12 млн руб. (6 млн руб. за 1 квартал и 6 млн руб. — авансы за 2 квартал).

Исходя из фактической прибыли за полугодие необходимо уплатить:

НП = 80 млн руб. х 20% = 16 млн руб.

 Это значит, что по итогам полугодия нужно еще доплатить в бюджет 4 млн руб. (16 млн руб. — 12 млн руб.).

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/nalog-na-pribyl/kak-rasschitat-nalog-na-pribyl.html

Налог на прибыль расчет пример для чайников

Большинство вопросов у новых бухгалтеров вызывает налог на прибыль. Пример расчета для чайников покажет, как правильно рассчитать налог на прибыль? Рассмотрим, какие доходы и расходы стоит учитывать при расчете налога на прибыль, как правильно определить налоговую базу и какие ставки налога использовать?

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль (ежемесячные авансовые платежи)>>>

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль (по фактической прибыли)>>>

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль  (убыток)>>>

А вы являетесь плательщиком налога на прибыль?

Для начала определим, что такое налог на прибыль и кто его платит?

Налог на прибыль — это процент от разницы между доходами и расходами организации. Плательщиками являются все российские и иностранные юридические лица на общей системе налогообложения за исключением тех, которые применяют какой — либо специальный режим налогообложения.

Налоговая база и ставки налога

Теперь определим, что нам необходимо знать для того, чтобы рассмотреть пример расчета налога на прибыль для чайников.

Это разница между доходами и расходами плательщика.

Это ставка, по который вы будете считать налог на прибыль. Общая ставка налога на прибыль 20%:

  • 2% зачисляются в федеральный бюджет,
  • 18% — в бюджет региона.

Региональные власти имеют право снизить ставку налога в своей доле по отдельным видам деятельности, но не ниже 13,5 %.

Существуют так же специальные ставки налога. Налог по таким ставкам уплачивают в федеральный бюджет в полном объеме.

Как рассчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников на цифрах

Мы выяснили, кто и по каким ставкам платит налог на прибыль, а теперь рассмотрим, как посчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников в этом поможет.

Формула для расчета налога на прибыль выглядит следующим образом:

Налог на прибыль = Налоговая база * 20%

Доходы-Расходы = Налоговая база

Пример №1

ООО «Аврора» получила доходов за год 10 000 000 рублей, расходы фирмы составили 8 600 000 рублей. Таким образом, налогооблагаемая база равна 10 000 000 руб.- 8 600 000 руб.=1 400 000 руб. – с этой суммы и взимается налог на прибыль.

Федеральный бюджет 2%

1 400 000 руб. * 2% = 28 000 руб.

Региональный бюджет 18% (или ставка, установленная местными органами власти, но не ниже 13,5%)

1 400 000 руб. * 18% = 252 000 руб.

Таким образом, налог на прибыль всего к уплате в бюджеты всех уровней составляет 280 000 рублей.

Проверка: 1 400 000 руб. * 20% = 280 000 руб.

В декларации по налогу на прибыль это будет выглядеть так:

Будет полезно:

Расходы при расчете налога, пример расчета налога на прибыль для чайников

Если с учетом доходов, как правило, не возникает проблем, то при учете расходов могут возникнуть вопросы.

Давайте посмотрим какие расходы организация может учесть при расчете налога на прибыль. Расходы при этом должны быть экономически обоснованными, что необходимо будет доказать, если возникнут вопросы, а также должны быть правильно оформлены все первичные документы, на основании которых эти расходы учитываются.

Читайте также  Транспортный налог при продаже автомобиля юридическим лицом

Считаем расходы: пример для чайников №2

ООО «Аврора» является производителем текстиля. Давайте рассчитаем налог на прибыль за 1 квартал 2017 года при следующих данных:

Организация реализовала продукции на 4 130 000 руб. (с НДС), получила процентный займ от партнеров на сумму 600 000 руб. Фирма получила на расчетный счет возврат выданного ранее займа в сумме 1 000 000 руб. и проценты за пользование займом в сумме 160 000 руб.

Уплатила проценты за пользование займом в размере 25 000 рубй. Использовала во втором квартале сырья на сумму 300 000 руб. Зарплата рабочим выплачена в сумме 150 000 руб., страховые взносы уплачены в сумме 60 000 руб. Амортизация составила 45 000 руб. Убыток прошлого года в размере 240 000 руб.

организация планирует учесть при расчете налога в 2016 году.

Посчитаем доходы ООО «Аврора» в 1 квартале 2017 года.

3 500 000 руб.  + 160 000 руб.  = 3 660 000 руб.  

3 500 000 руб.  – это сумма реализации продукции без НДС, 160 000 руб. – это внереализационный доход, больше организация в доходы ничего не включает. Так как займы и кредиты доходом не являются.

Посчитаем расходы ООО «Аврора» в 1 квартале 2017 года.

25 000 руб.  + 300 000 руб. + 150 000 руб.  + 60 000 руб. + 45 000 руб. = 580 000 руб.

Налоговая база составит:

3 660 000 руб. – 580 000 руб.  — 240 000 руб. = 2 840 000 руб.

Весь доход минус расход и минус убыток прошлого года.

Налог на прибыль к уплате за первый квартал 2016 года составит:

2 840 000 руб.  *20% = 568 000 руб., из них

2 % это 56 800 руб.  в федеральный бюджет

18% это 511 200 руб. в бюджет региона

Подведем итоги

Налог на прибыль, пожалуй, самый сложный и интересный из всех налогов. Мы выяснили, как определить налоговую базу, какая ставка применяется и по какой формуле налог рассчитывается на примерерасчета понятном даже для чайников.

Источник: https://www.RNK.ru/article/214992-qqkp-16-m9-14-09-2016-nalog-na-pribyl-primer-rascheta-dlya-chaynikov

Расчет налога на прибыль на примере для чайников

Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  • УД – условная величина доходов;
  • УР – расходы компании;
  • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
  • ОНА – отложенные налоговые активы;
  • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП – текущий налог прибыли;
  • ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный.

Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

Расчет налога на прибыль — примеры

Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

  1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
  2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
  3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
  4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
  5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
  6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
  7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб.

В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Пример расчета с таблицей проводок

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
99 68 96 000 (480 000 х 0,2) Условный расход по налогу за календарный год Бухгалтерская справка
99 68 1 000 ПНО Бухгалтерская справка
09 68 1 200 ОНА за календарный год Бухгалтерская справка
68 77 14 000 ОНО Бухгалтерская справка

Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Заполнение декларации — основные нюансы

Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

  • Титульный (лист 01);
  • Подраздел 1.1 (раз. 1);
  • Лист 02;
  • Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

  • КПП и ИНН;
  • Номер корректировки;
  • Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
  • Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
  • Полное название компании;
  • Вид деятельности (указание соответствующего кода);
  • Кол-во страниц в декларации;
  • Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.

Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено  5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).

В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/raschet-naloga-na-pribyil-na-primere-dlya-chaynikov.html

Расчет налога на прибыль

Налог на прибыль по классификации относится к прямому налогу. Он выплачивается с доходов юридических лиц (банки, коммерческие предприятия, страховые организации).

Прибыль для данного налога определяется доходом от работы компании с учетом вычетов. К ним относятся издержки предприятия, % по задолженности, а также затраты на рекламу и представительство.

Налог взимается согласно представленный в налоговый орган декларациям по двум видам ставок: пропорциональным и прогрессивным.

Кроме российских компаний, плательщиками данного налога являются зарубежные компании, которые работают в России через обособленные подразделения и получают прибыль в РФ.

Ставка по налогам равна 20% от доходов организации. Из этих 20% в федеральный бюджет уходит малая часть – 2%, 18% получает региональный бюджет. Местные органы власти имеют право снизить ставку по налогам, но по части, которая будет передана в бюджет местного уровня.

Не платят налог:

  • организации с УСН, ЕСХН, ЕГВД;
  • члены инновационного центра «Сколково».

Обязанность по уплате этого налога возникает у компании, если она получила прибыль. Если доход отсутствует, оснований для уплаты этого сбора нет.

Читайте также  Какие автомобили облагаются налогом на роскошь

Размер ставки налога и возможность ее снижения

Налоговая ставка может быть снижена для определенных налогоплательщиков до 13,5%. Это минимальный размер ставки. Для компаний, относящихся к резидентам особой экономической зоны – размер налога может быть снижен без ограничений (ст. 284 НК РФ). Как уменьшить налог на прибыль? Способов, используемых организациями, несколько:

  1. Резервы. Налоговое законодательство не облагает сборами создание юридическими лицами полезных резервов. Исчерпывающий список находится в главе 25 НК РФ. К резервам, например, можно причислить созданные на расчёты по долгам организации, созданные на выплаты сотрудникам и т. д.

Если компания использует этот способ, тогда она должна признать расходы и доходы по действующему периоду в независимости от того, когда платежи в реальности поступили. При применении этого способа у организации существует возможность распределения средств равномерно, по всему платежному периоду, экономя средства на платежах авансового типа по налогу.

  1. Убытки. По НК РФ убытки следует причислять к расходам внереализационного характера. По действующим законам, сумма убытков, полученных в прошлом периоде уплаты налогов, влияющая на настоящую налоговую базу, не ограничена. Убытки, полученные в прошлом, должны погашаться по срокам давности, то есть первоначально погашаются более поздние, потом – ранние. Погашение обычно растягивается на долгий срок: до 10 лет по истечении периода уплаты налогов.
  2. Повышение цен на плату за аренду и услуги коммунальных служб. Происходит завышение стоимости на имущество, аренду, обслуживание, иные услуги. Благодаря этому, размер дохода компании, облагающийся налогом, существенно упадет.
  3. Лизинг. Эта сделка поможет, так как статья по ее проведению сразу же, после заключения договора, включается в расходы.
  4. Маркетинг. По налоговому законодательству пользование услугами такого специалиста, как маркетолог, причисляется к статье расходов на услуги консультации или аналогичные действия. Оформляя с организацией сделку на оказание маркетинговых услуг, расходы можно включить в перечень текущих, это снизит прибыль. Из-за этого понизится налог на прибыль, кроме того, расход можно поделить на несколько отчетных периодов.

Формулы для расчета налога 

Расчет налога несложен. Для вычисления его базы из расходов фактического характера вычитаются расходы компании, подтвержденные соответствующими документами. Эта схема привела к тому, что налоговые инспекторы уделяют повышенное внимание к работе компаний, работающих с фирмами, переводя деньги на их счета без экономической обоснованности этого процесса.

ВАЖНО: Закон запрещает уменьшение единовременное сумме по выплате налога не более чем на 50%.

База налогообложения рассчитывается, исходя из двух видов расходов:

  • производственно-реализационные;
  • нереализационные.

Налог на прибыль = (Суммарные доходы – суммарные расходы)*% ставка налога.

Доходы компании – это прибыль в отечественной валюте или в валюте иностранного государства, конвертированные по рублевому курсу ЦБ РФ на дату признания. Доходы фирмы сопровождаются документацией первичного характера, должны быть отражены в бумагах налогового учета. НК в статье 249 дает полный список доходов:

  1. Доходы от продажи товаров и услуг:
  • собственных товаров;
  • купленных для последующей перепродажи;
  • имущества и личных прав компании;
  • ценных бумаг.
  1. Доходы внереализационного назначения:

Статья 250:

  • участие в работе иных компаний;
  • платежи по аренде;
  • неустойки, полученные от партнеров в случае ненадлежащего исполнения ими договоров.

ВАЖНО: При расчете данного налога из прибыли вычитается НДС, акцизы.

Расходы – это затраты, понесенные организацией в ходе предпринимательской деятельности. Они могут вычитаться при расчете налога. Условием их вычета является то, что они должны быть признаны законными, а значит – обоснованными с экономической точки зрения.

Что такое – экономически обоснованные расходы? Это те, которые не противоречат задачам развития бизнеса, а также критериям разумности. Кроме того, расходы должны иметь подтверждение документально, это значит, что все действия по ним должны быть отражены бухгалтерией.

Расходы по аналогии с доходами подразделяются на 2 группы:

  • Производственные.
  • Внереализационные.

Производственные – это траты, понесенные компанией при производстве, продаже товаров, услуг:

  • затраты на персонал, включая сборы, обусловленные заработной платой сотрудников;
  • приобретение сырья, материалов, продукции в производственных целях, для перепродажи.

Внереализационные расходы при данном налоге – это затраты предприятия, не относящиеся к производству конкретно, но понесенные по итогам бизнеса (штрафы, пеня, дивиденды).

Статья 270 НК устанавливает перечень расходов, которые не могут уменьшить доходы, полученные фирмой. Не учитываются расходы, понесенные компанией:

  • санкции в форме штрафов, пени и т.д., перечисленные в казну государства, фонды внебюджетного назначения;
  • размер налога, платежи за сверхнормативные выбросы небезопасных веществ в атмосферу;
  • цена имущества, переданного организации на безвозмездной основе;
  • цена имущества, переданного в пределах финансирования целевого назначения по ст. 251, п.п. 14 НК РФ;
  • различные формы премиальных для руководства фирмы, ее сотрудникам, помимо вознаграждения, выплачиваемого по контракту;
  • премиальные, выплачиваемые работникам за счет иных средств, за счет поступлений целевого назначения;
  • размеры материальной помощи работникам;
  • материальная компенсация за служебные поездки на личных автомобилях и мотоциклах сверх нормативов расходов, определенных Правительством;
  • затраты учреждений, связанные с исполнением ими компетенции, включая оказание муниципальных услуг;
  • расходы представительского назначения.

Момент признания доходов и расходов

Статья 272 НК РФ устанавливает, любой расход должен учитываться при исчислении налоговой базы. Например, затраты (материальные) признаются на день ратификации налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг и работ.

Амортизация, к примеру, признается как расходная статья за каждый месяц, исходя из смысла статей НК РФ.

Затраты, связанные с выплатой заработной платы сотрудникам – каждый месяц, в точном соответствии с суммой начисленных расходов.

Кроме того:

Расходы, понесенные в процессе ремонта основных средств признаются в этом качестве в том отчетном периоде, когда они были произведены, вне зависимости от оплаты.

Статья 272, п. 7 говорит о том, что датой проведения расходов внереализационого характера, признается:

  • Дата начисления сборов – для расходов в форме налогов и авансовых платежей по обязательным сборам;
  • Дата подписания отчета (авансового) для расходов на цели:
    • Поездки по служебным делам;
    • эксплуатация автомашин, относящихся к служебному транспорту;
    • на расходы представительского характера.
  • Дата признания должником, либо момент вступления в правовую силу решения судебного органа, по расходам в форме штрафа, пени, иных санкций, взимаемых за нарушение обязательств, возмещение нанесенного ущерба.

Сроки уплаты налога

Уплата данного налога зависит от его периода исчисления. Кроме того, на время уплаты налога оказывает влияние порядок исчисления организацией платежей авансового назначения. Срок уплаты рассматриваемого налога делится по 12 или 3 мес, по 1 мес. Алгоритм определен 287 ст. НК РФ. Годовой налог на прибыль должен быть уплачен не позже срока, который установлен для подачи декларацией по налогам за год.

Таким образом, налог оплачивается не позже 28 марта года, следующего за годом исчисления налога. Время уплаты налога по отчетным периодам зависит от того, какими путями компания выплачивает платежи авансового назначения.

Если отчетным периодом для фирмы выступает квартал, 6 или 9 месяцев, организация не выплачивает платежи за каждый месяц, сроки выплат аванса квартального назначения будет 28 число следующих месяцев:

В случае если кроме аванса квартального назначения фирмой выплачиваются ежемесячные платежи, они должны быть перечислены не позже 28 числа каждого месяца по отчетным периодам. Уплаченные авансы ежемесячного назначения засчитываются за квартал. Компании, выплачивающие авансы по итогам фактической прибыли, перечисляют их не позже 28 числа месяца, который следует за тем, по которому был исчислен налог.

ВАЖНО: Во всех перечисленных случаях 28 число является регламентным сроком. Если оно приходится на нерабочий день, то срок уплаты должен быть перенесен на рабочий день. Но это должна быть ближайшая к выходному дню рабочая дата.

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nalog-na-pribyl/raschet.html

Пример расчетов налога на прибыль. Расчет налогов

Итак, сегодня мы увидим с вами пример расчётов налога на прибыль. Этот взнос очень важен для государства и налогоплательщиков. Только в нём имеется множество разнообразных нюансов.

Кроме того, предстоит узнать всё, что только может касаться налога на прибыль и его подсчётов. Например, что это такое, как и в какие сроки производить оплату.

На самом деле, если хорошенько разобраться в этом вопросе, никаких проблем не будет.

Описание

Для начала выясним, с чем мы имеем дело. Налогов много, особенно в России. И каждый гражданин должен знать, за что он платит. Иначе начнётся полная неразбериха и хаос. Кроме того, не все вносят в казну государства те или иные платежи. В некоторых случаях возможно частичное или полное освобождение от уплаты.

Так, налог на прибыль – это так называемый подоходный налог. Он является прямым. То есть, нерегиональным. Расчёт налогов такого типа един для всех территориальных единиц.

Разумеется, свои правила всё же имеются, но они также одинаковы и в Калининграде, и в Москве, и где-нибудь в Сибири. Самый частый случай – это налог на доходы физических лиц. С ним, пожалуй, знаком каждый работающий гражданин.

Да и вообще, налог на прибыль – это подоходный налог. Запомните это. Вопрос в другом: кто платит его и как именно?

Кому платить?

Кто должен уплачивать подобный взнос? Практика (и законодательство) демонстрирует, что все налогоплательщики облагаются подоходным налогом. То есть, физические лица-резиденты страны. О нерезидентах тоже забывать не стоит. Правда, вторая категория лиц обычно уплачивает этот взнос только тогда, когда имеет какой-либо доход на территории РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=3srCrNFdf48

Кроме того, есть ещё налог на прибыли организации. Он тоже считается. Получается, что подоходный налог платят все фирмы, компании и организации, а также работоспособные физические лица. Независимо от возраста.

Главное, чтобы на работу они были приняты официально. Исключения бывают и в случае и физическими лицами, и с организациями.

Какие именно? Кто и когда может быть освобождён от ежегодного отчёта и платежа? Каков порядок расчёта налога на прибыль для граждан и компаний? На все вопросы ответим в этой статье.

Кто не платит?

Разумеется, во всех правилах есть исключения. И налогов это тоже касается. Так, в России от подоходных ежегодных платежей освобождаются граждане, которые не имеют никакого налога. Чаще всего это женщины в декрете, пожилые люди, а также несовершеннолетние дети.

Читайте также  Как узнать про налоги на транспортное средство

Тем не менее, если последние выйдут на официальную работу и начнут получать доход, придётся уплачивать соответствующий налог. Как быть с компаниями и фирмами? Расчёт налога на прибыль организации не производится, если ей была использована особая форма налогообложения.

Например, упрощённая система, единый взнос на вменённый доход, сельхозналог. Также от этого платежа освобождаются те, кто платят за игорный бизнес.

В 2016 году от уплаты также могут увильнуть участники особого проекта под названием «Инновационный центр Сколково». А вот все остальные компании и организации платят налог на прибыль. Юридические лица в том числе.

И иностранные организации, если они имеют прибыль в РФ, а также те, кто работает через постоянное правительство. Как видите, исключений не так уж и много. Тем не менее пример расчётов налога на прибыль приводить ещё рано.

Ведь в отношении физических лиц есть некоторые особенности. Какие именно?

Особенности до расчётов

Получив тот или иной доход, не нужно тут же бросаться учитывать его и считать, сколько вы должны отдать. Особенно если речь идёт о физическом лице или индивидуальном предпринимателе. Всё дело в том, что налог на прибыли организации, как мы уже выяснили, взимается не всегда. Освобождаются компании с особыми формами налогообложения.

Чтобы точно понимать, что имеется в виду, можно выразиться предельно просто. Расчёт налогов на доходы компаний проводится тогда, когда у неё есть расходы. На них полагается соответствующий вычет. К слову, ИП чаще всего используют упрощённую систему. Это своеобразный налог, который платят в конце отчётного периода. Но о нём немного позже.

А вот с физическими лицами всё куда сложнее. Ведь граждане могут получать доход не только при помощи трудоустройства. А и от продаж, сдачи собственности в аренду и так далее. Что получается на практике? Подоходным налогом не облагается доход, который получается от близких родственников: родителей, бабушек, дедушек, детей, братьев и сестёр, в том числе сводных.

Также можно не бояться, что с вас потребуют уплаты взносов, если вы продали что-то, находящееся у вас в собственности более трёх лет. Наследство, согласно статье 214 НК РФ, тоже минует подоходный налог. А вот вся остальная прибыль (от аренды, продажи имущества, доходы за пределами РФ, выигрыши и так далее) подоходным налогом облагается.

Но в каких размерах? Как происходит расчёт налога на прибыль (2014-2016)?

Для организаций

Здесь очень легко запутаться. Да, единая формула для расчётов есть. Но она в каждом отдельном случае изменяется в ту или иную сторону. Когда дело касается организаций, то расчёты вовсе заставляют задуматься.

Особенно если учесть, что фирма чётко должна знать, какие у неё есть доходы и расходы. Также берётся во внимание, что конкретно необходимо иметь в виду при осуществлении этой функции. Налоговые расчёты организаций могут проводиться по двум разным методам.

Точнее, существуют разные формы налогового учёта. Какие?

Первый – это метод начисления. Здесь дата поступления и расхода средств не учитывается. То есть, все расходы и доходы просто указываются за тот период, когда они имели место. Второй – кассовый метод. Он более удобен. И практикуется во многих организациях. Здесь для налогового отчёта играет роль конкретное время и дата получаемых доходов и расходов. Они в обязательном порядке должны указываться.

Единая формула

Что ж, прежде чем смотреть пример расчётов налога на прибыль в том или ином случае, стоит узнать единую формулу исчисления. Она подойдёт и для организаций, и для физических лиц. Правда, менять её придётся в зависимости от ситуации.

Всё дело в том, что размер налога зависит от так называемой налоговой базы и ставки. Причём зависимость прямая. Произведение оных – это и есть налог на прибыль. Формула расчёта не меняется ни для компаний, ни для юридических лиц, ни для физических.

Разница только в налоговых ставках. И в соответствующей базе.

О чём идёт речь? Как мы уже выяснили, налоговые расчёты от доходов производятся при помощи учёта поступлений и расходов. Налоговая база – это сумма, полученная после вычетов убытков. То есть, доходы-расходы приравниваются к ней. Всё легко и просто. Если расходов нет, то роль играет только прибыль.

Ставки для организаций

Разумеется, чтобы расчёт налогов был точным, нужно знать соответствующие ставки. Здесь множество нюансов. Поэтому отдельное внимание уделяется физическим лицам, а затем и организациям. Без налоговой ставки пример расчётов попросту потеряет смысл. Так к чему можно приготовиться в РФ?

Основная ставка подоходного налога в России на 2016 год, согласно информации, размещённой на сайте налоговых органов РФ, составляет 20%. То есть, именно этот процент от базы будет уплачиваться в казну государства организациями чаще всего.

Если же доход получается по ценным бумагам, то придётся отдать 30%. наполовину меньше платят, когда он получается владельцами муниципальных и государственных предприятий, а также от дивидендов иностранной организации по акциям российских компаний. Депозитарные расписки позволяют платить 13%.

Иностранные организации, которые не связаны с деятельностью в России через постоянное правительство, платят подоходный налог в размере 10 процентов, а 9% – это самая редкая ставка. Она возможна при получении дохода по некоторым ценным муниципальным бумагам (подробности указаны в статье 284 НК РФ, ч.

4 пп. 2).

Ставки для НДФЛ

Пример расчётов налога на прибыль организаций уже можно приводить. Но вот если речь идёт о физических лицах, торопиться не стоит. Всё дело в том, что единая ставка налога на прибыль для граждан в РФ установлена на уровне 13%. Именно эту цифру учитывают чаще всего. Но есть исключения. Например, можно брать за ставку налога 9% от прибыли.

Но такое правило распространяется только тогда, когда гражданами получаются дивиденды до 2015 года, облигации с ипотекой – до 2007-го. Дивиденды от организаций, полученные физическими лицами, которые не являются резидентами РФ, облагаются 15% налогом. Прочие доходы требуют уплаты 30%, а выигрыши и, к примеру, кредитные рублёвые займы – 35.

Пример (предприятия)

Теперь, когда вся основная информация известна, можно привести наглядный пример расчётов налога на прибыль. И для физических лиц, и для организаций. Начнём со второго варианта. Ведь здесь нюансов очень много. Важно учитывать все входные данные. Иначе возможны ошибки в подсчётах.

Предположим, у нас есть предприятие в России. Оно получает кредит в банке на этот налоговый отчётный период в размере миллиона рублей. При этом предоплата колеблется на уровне 400 000. Выручка и НДС составили, соответственно, в первом квартале 1,770 и 270 тысяч рублей.

При этом материалов на производство ушло на сумму 560 000, на зарплату работникам предприятия было отдано 350 000, страховка составила порядка 91 000, амортизация – 60 000.

Также другой компании фирма выдаёт кредит на сумму в 25 тысяч рублей, а в прошлом периоде налоговый убыток составил 120 000.

Итак, как же рассчитать, сколько и куда платить? Для начала нужно подсчитать расходы за указанный квартал. Здесь суммируется зарплата, амортизация, выданный кредит, страховка, траты на производство. Получается, что расход составит: 560 + 350 + 25 + 91 + 60 + 350 = 1 086 тысяч рублей.

Далее, нужно узнать, какая сумма будет являться налоговой базой. Для этого от выручки отнимаются все расходы и НДС. Убыток в прошлом отчётном периоде тоже зачтётся. Получится такой пример: 1 770 000 — 270 000 — 1 086 000 — 120 000 = 294 тысячи рублей. Именно эта сумма будет облагаться налогом.

Что дальше? Осталось всего немного. Например, в нашем случае никаких особенностей у компании нет. Значит, достаточно перемножить налоговую базу на ставку налога. И мы получим точную сумму, положенную для подоходного налога для нашей организации. Выходит: 294 000 * 20% = 58 800 рублей. Именно их нужно отдать в первом квартале в качестве налога.

Расчёты для физических лиц

На этом заканчивать не стоит. Для физических лиц тоже существуют очень интересные варианты. Например, когда им полагается какой-либо вычет. Предположим, что гражданин N получает заработную плату в 58 тысяч рублей и имеет одного ребёнка. Пример расчётов налога на прибыль будет выглядеть следующим образом.

Стандартный вычет на несовершеннолетнего в этом случае составит 1 400 рублей. Из заработной платы нужно отнять эту сумму. Получим налоговую базу в 56 600. От этой суммы придётся высчитывать подоходный налог в 13%. Выходит: 56 600 * 13% = 7 280 рублей. Именно столько нужно будет отдать в качестве подоходного налога.

Ип с усн

Как уже было сказано, для индивидуальных предпринимателей свойственна так называемая упрощённая система. Они платят налог на прибыль, но несколько в иной форме. Ставка при этом будет составлять на 2016 год 6%. Пожалуй, это единственный взнос (за исключением отчислений в ПФР и на страховку), который волнует предпринимателей.

Пример расчётов налога на прибыль в подобном случае более чем прост. Всё зависит от того, какой доход получает гражданин. От него и будет браться нужная к уплате сумма. Например, за год предприниматель заработал 360 000 рублей. Он работает по УСН.

В конце налогового отчётного периода (это к 30 апреля) нужно заплатить: 360 000 * 6% = 21 600 рублей. Всё легко и просто. Никаких расходов – только доходы. Как видите, налоговые расчёты на самом деле не так уж и трудны. Правда, если только знать все особенности их начислений.

Чаще всего для осуществления точных подсчётов люди используют онлайн-калькуляторы для того или иного случая.

Источник: http://fb.ru/article/240520/primer-raschetov-naloga-na-pribyil-raschet-nalogov

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
д: